中人网

标题: 年终奖个税计算方法（有政策、有方法、有例子） [打印本页]

作者: 独立思考的猪 时间: 2011-1-26 13:30
标题: 年终奖个税计算方法（有政策、有方法、有例子）

作为人力资源从业者,核算个人所得税也是很专业的工作,下面是我整理的年终奖交税的政策及方法.希望对大家有用.

一．国家政策

1、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（1）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
a..如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
b..如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
4、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
5、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
6、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。
7、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。

二．个人所得税计算方法（以北京个税起征点2000元为例）

假设某人每月应发工资为X元，计税工资为Y，应缴纳个人所得税为Z

如X≤2000，则不缴纳个人所得税；

如X＞2000则需缴纳个人所得税，计税工资Y=X-2000，则缴纳个人所得税Z按下列公式计算：

0≤Y≤500， Z=Y*5%

500≤Y≤2000， Z=Y*10%-25（前为税率，后为速算扣除数）

2000≤Y≤5000， Z=Y*15%-125（前为税率，后为速算扣除数）

5000≤Y≤20000， Z=Y*20%-375（前为税率，后为速算扣除数）

20000≤Y≤40000， Z=Y*25%-1375（前为税率，后为速算扣除数）

40000≤Y≤60000， Z=Y*30%-3375（前为税率，后为速算扣除数）

60000≤Y≤80000， Z=Y*35%-6375（前为税率，后为速算扣除数）

80000≤Y≤100000，Z=Y*40%-10375（前为税率，后为速算扣除数）

Y≥100000，Z=Y*45%-15375（前为税率，后为速算扣除数）

三．年终奖计税方法：

假设某人2010年年终奖为S，发放时间为2011年1月，其当月应发工资为G，则应纳税按如下方法计算：

第一步：计算适用的税率及速算扣除数

如果G＞2000元，则将S除以12个月，得到其商数M1，按M1的具体数额得到其适用税率及速算扣除数。如M1为2520元，则适用税率为15%，速算扣除数为125。

如果G≤2000元，则按照S-（2000-G）的计算结果除以12个月，得到其商数M2，按M2的具体数额得到其适用税率及速算扣除数。如M2为1500元，则适用税率为10%，速算扣除数为25。

第二步：计算应缴纳个人所得税：

如果G≥2000元，则应纳个人所得税=S*适用税率-速算扣除数

如果G＜2000元，则应纳个人所得税= [S-（2000-G）]*适用税率-速算扣除数

例子：

（1）假设张某2010年年终奖为58000元，发放时间为2011年1月20日，2011年1月应发工资为2120元，其计算方法为：

58000/12=4833，适用税率为15*，速算扣除数为125。

应纳税额为58000*15%-125=8575元。

（2）假设李某2010年年终奖为11000元，发放时间为2011年1月20日，2011年1月应发工资为1230元，其计算方法为：

因1230元＜2000元，则11000-（2000-1230）=10230，

10230/12=852.5，适用税率为10%，速算扣除数为25，

应纳税额为[11000-（2000-1230）]*10%-25=998元。

作者: 问影 时间: 2011-1-26 14:12
好复杂的，看都看晕了

作者: 东北一家人 时间: 2011-1-26 14:33
够复杂的！

作者: 小小香儿 时间: 2011-1-26 14:34

很复杂，不过感谢分享！

作者: skyforever 时间: 2011-1-26 14:45
呵呵，谢谢分享！

作者: liou13 时间: 2011-1-26 15:16

555

作者: zrong0502 时间: 2011-1-26 15:49
看了半天，看懂了，谢谢！

作者: 偷心小白 时间: 2011-1-26 16:11
头都晕了。。

作者: caoyoumm 时间: 2011-1-26 16:30

，看懂了，然后也知道自己拿的那么一点年终奖被扣税扣得多厉害

作者: 笑书 时间: 2011-1-26 16:43
我做了份年终奖典型奖金收入缴税一览表，供参考。要注意，因制度设计的漏洞，减掉速算扣除数时没有乘以12，所以在部分区段会产生税前和税后奖金倒挂的现象，如税前奖金6000元，税后5,700 元，但税前奖金6001元，税后反而只有5,426 元。

税前年奖金适用税率扣税税后年奖金
3,000 5%    150    2,850
5,000 5%    250    4,750
6,000 5%    300    5,700
6,001 10%    575    5,426
6,306 10%    606    5,700
8,000 10%    775    7,225
10,000 10%    975    9,025
15,000 10%    1,475    13,525
20,000 10%    1,975    18,025
24,000 10%    2,375    21,625
24,001 15%    3,475    20,526
25,294 15%    3,669    21,625
30,000 15%    4,375    25,625
40,000 15%    5,875    34,125
50,000 15%    7,375    42,625
60,000 15%    8,875    51,125
60,001 20%    11,625    48,376
63,438 20%    12,313    51,125
70,000 20%    13,625    56,375
80,000 20%    15,625    64,375
100,000 20%    19,625    80,375
150,000 20%    29,625    120,375
200,000 20%    39,625    160,375
240,000 20%    47,625    192,375
240,001 25%    58,625    181,376
254,667 25%    62,292    192,375
300,000 25%    73,625    226,375
350,000 25%    86,125    263,875
400,000 25%    98,625    301,375
450,000 25%    111,125    338,875
480,000 25%    118,625    361,375
480,001 30%    140,625    339,376
511,428 30%    150,053    361,375
550,000 30%    161,625    388,375
600,000 30%    176,625    423,375
700,000 30%    206,625    493,375
800,000 35%    273,625    526,375

作者: aionovo 时间: 2011-1-26 16:48
学习了，不过我们公司没有按照上面的执行，抠的比上面的多

作者: TOHEY 时间: 2011-1-26 16:49
回复 1楼 独立思考的猪 的帖子

讨论：G：个人当月工资所得
如果G＜2000元，则应纳个人所得税= [S-（2000-G）]*适用税率-速算扣除数

个人观点如下：如果G<2000元，则应纳个人所得税=[S-（2000-G-允许税前扣除的项目（如社保、公积金）]*适用税率-速算扣除数。
不知我的理解对不对？

作者: why.annie 时间: 2011-1-26 17:47
我还一直以为年终奖不到2000元，就不用纳税的。

长见识了，多谢啊

作者: 笑书 时间: 2011-1-27 09:17
对于处在奖金倒挂区段的，包括6000～6306，24000～25294，60000～63438，240000～254667，480000～511428（再往上就不列了，那都是有钱人了），可选择按刚好税率发生变化的金额发放奖金，剩余部分和下个月工资一起发并和工资一起计税，这样可以省掉一些个税。如果再精细点的话，可以把区段再扩大些，只要奖金税和剩余部分按工资缴税的合计低于一次性按奖金缴税的金额，都可以分两次发放。

作者: jianxiu.su 时间: 2011-1-27 10:00
学习了，谢谢大家的分享，好好学习下倒挂区段

作者: 独立思考的猪 时间: 2011-1-27 10:01
回复 12楼 TOHEY 的帖子

是的，G应该是当月工资扣除社保、公积金等税前项目后的应纳税所得。

作者: lk83804 时间: 2011-1-27 10:12
额的个神~发发不如扣得多！世道呀~~

作者: ajuanlifeng 时间: 2011-1-27 11:58

学习了，终于弄懂了我的税是怎么扣的

作者: miro634 时间: 2011-1-28 15:59
学习了，讲得很清楚

作者: 中队长 时间: 2011-1-29 09:05
（2）假设李某2010年年终奖为11000元，发放时间为2011年1月20日，2011年1月应发工资为1230元，其计算方法为：
因1230元＜2000元，则11000-（2000-1230）=10230，
10230/12=852.5，适用税率为10%，速算扣除数为25，
应纳税额为[11000-（2000-1230）]*10%-25=998元
学习了，谢谢

作者: 灭倭奴 时间: 2011-1-29 12:43
学过一些，能看懂呵呵

作者: 桂花香 时间: 2011-1-31 14:16
头都晕了。。

作者: 假如！ 时间: 2011-2-10 15:33
不太明白G<2000时计算

作者: ljj_yf 时间: 2011-2-10 15:39
有用，谢谢。

作者: 浪漫樱花2008 时间: 2011-2-11 15:26
谢谢分享，多谢了

作者: 火月舞 时间: 2011-2-13 08:46

非常不错，感谢分享

作者: 大学城北站 时间: 2011-2-14 11:28
之前一直很疑惑要怎么算，爱益匪浅

作者: dolphin-1223 时间: 2011-2-17 11:06
感谢分享··眼睛彻底花啦··

作者: mengsui_2 时间: 2011-2-22 13:40
学习了受益匪浅……

作者: 想肥的猪 时间: 2011-2-22 23:02
感谢分享，下来好好研究学习下

作者: shnufish 时间: 2011-2-22 23:59
目前适用的是国税发[2005]9号 ……

作者: 钱尼 时间: 2011-2-23 19:59
★★朋友介绍买的手机jian听器(jian听+复制短消息+定位)
经我朋友介绍下在一个购物商城QQ:909701888买了一台手机jian听器才1700元!非常喜欢，手感太好了.除了随机标配外，还赠送别的!确实是好东西功能强大！输入对方的号码就可以jian控jian听知道对方的通话内容还可以复制复制到所发的短消息 .详细的功能介绍有需要的朋友可以跟他们联系下他们的联系电话是010-51291584！在那买的手机,服务上都让我们消费者非常满意!我虽然是第一次在网上买东西,感觉这里不错!大家可以去看看!服务态度很好！
功能介绍:
产品说明:
本产品是新上市的双模双卡双待新款美国原装手机jian听器，娱乐功能更加强大，摄影照相300万像素,超大内存,可以播放电
影,还可以收听广播,收看无线电视节目,声音动感,影像清晰,本机娱乐性与实用性相结合.也采用便携式超薄设计,随取随用.国际
领先技术采用专业ＳＩＲＦ第二代卫星导航芯片，6通道快速定位，卫星追踪，定位精确度在20米之内，同时可以jian控 6部无线电话，手机，搜索定位，信号复制，速度和准确率是首屈一指的．本产品的三维电子地图是最新版本的．本机还采用了智能感应节电系统，１５００毫安的超大容量电池，可以超长待机60天.
1:你可以同时jian听6部手机通话.对方是没有任何查觉的.如果你不能接听.机器会自动录音.把对方的通话录下来.你有时间的时候
打开录音文件可以播放.jian控时只要直接输入对方的手机号码,对方在通话的时候会有铃声提示.中国移动.CDMA,小灵通、任何无线
电信号都可以jian听.
2:不限距离,全国范围内可以jian听到任何无线电话.可同时jian听6部电话.
3:在不影响对方正常收发信息的情况下可以短信复制1000条,可以删除后接续复制.
4:GPS三维地图本公司免费升级(可定位对方在那个城市的那一条路的多少号.大部分城市都可以定位在那栋大楼的立体地图,本品已
经采用最新版的电子地图).国内最先进的全球定位系统.
5:超清楚录音.对方通话时.你所听到的双向声音都非常清楚.
6 双核智能,菜单反映快捷,全国最新上市。
7:可以当手机使用,可插入中国移动.联通手机卡,插入SIM卡.可当双模手机使用.
8:可以即时连接电脑.观看录音和定位. 可以接收无线电视信号.收看电视.收听广播,多功能游戏设计.
9:配件齐全:随机配置一电一充、太阳能充电器一个,usb数据线、驱动光盘。游戏手柄一对,另赠送2G移动内存、原装备用电池一
块、无线蓝牙耳机一付、反jian听设备一套
可以任意设置呼出号码,如:13899999999你可以在您的手机上面设置该号码你拨打对方号码时对方的手机上就会显示13899999999。我们一般建议客户设置为对外拨打电话显示您自己使用的号码，这样对方给您回电话时就会打到您的原来手机号码上（本产品支持双卡双待，您原来的卡可可与本产品的号同时使用），不会出现回拨号码是提示空号的尴尬局面，也不会让人知道您使用卫星网络号码。
------------------------------

作者: emma_maxh 时间: 2011-3-1 16:59
学习借鉴~~~·

作者: jane.11111 时间: 2011-3-2 10:40
关注，学习

作者: suzie928 时间: 2011-3-2 10:58
呵呵，谢谢分享

作者: 達蜜兒 时间: 2011-3-4 17:12

真的头晕掉了唉

作者: 常诚 时间: 2011-3-16 15:23
学习了，很好。呵呵。

作者: leonar 时间: 2011-3-18 18:24
好专业啊，正在学习这部分，好好研究下。谢谢分享~~

欢迎光临中人网 (http://bbs.chinahrd.net/)