中人网
标题:
年终奖计税方法9月调整 如何避税
[打印本页]
作者:
威哥1号
时间:
2011-8-13 12:37
标题:
年终奖计税方法9月调整 如何避税
年终奖在个税法修订后不会“分段计税”，但计税方法也将调整。昨日记者获悉，国家税务总局日前制定并发布《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》（国家税务总局公告2011年第47号），不仅根据修订后的《个人所得税法》对税率表作了修改，还
对全年一次性奖金的计税方法进行修订，以避免“年终奖越多、税后所得越少”、“多发1元，个税多缴2万”的问题出现。
新规将在今年9月1日实施。
i3 P0 o8 o: b9 M# P5 ?8 }% T
速算扣除数“惹的祸”
( ?3 P! r0 j& L9 n! B+ ^7 @/ d
本报今年年初曾报道《税前收入多一元税后所得差一截》，揭露年终奖越多税后的钱反而越少，甚至多发1元，个税却要多缴2万多元的情况（当时的计算还采用9级的旧标准）。比如陈女士去年获得的年终奖为24000元，扣除税收后，最后拿到手的钱为21625元；王女士去年的年终奖为25000元，比陈女士多1000元，扣除税收后，最后拿到手的钱只有21375元，比陈女士反而少250元。又如
张总的年终奖为48万元，算出的应纳税额为118625元，最终税后收入为36.1375万元。李总的年终奖为48.0001万元，应纳税额为140625.3元，最终税后收入为33.9376万元，反而比张总少了2.1999万元
。
) C( l5 R g' a; @: g! ]1 N# l
国税总局认为，这个计算结果违背了我国社会主义初级阶段“按劳分配，多劳多得”的基本原则，也打击了人民群众努力实现劳动致富的积极性。
( A6 G, M5 x) z
据记者了解，针对工资薪金，我国采用超额累进税率，为了方便计算，就转化用适用税率和速算扣除数的简化算法，但这种方法却在年终奖的计算中出现问题。目前的年终奖个税计算方法是，先将年终奖除以12，以得出的商确定税率和速算扣除数，再按规定计税。
H' @, s j8 ?" @5 m
国家税务总局解释，产生上述问题的根源实质是一个数学问题，问题出在税率表中的“速算扣除数”。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同的税率表可以计算出不同的速算扣除数，因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时，实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距，此时速算扣除数就需要重新计算，而不能再沿用根据工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数。
1 Y" \ A4 g% x2 Y+ |* T
年终奖有两种新算法
/ u1 e5 o* Q# n+ i! {* G+ J3 ^* m
为此，国税总局在《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》中提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法，并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表（含速算扣除数）。总体来说，全年一次性奖金要单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。
3 }% ^, b6 N; ?1 C- o5 ~
一种方法为，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。
( z% j( J) g6 C: {" h/ k6 M! S
另一种方法是，按照适用于全年一次性奖金的税率表，直接计算应纳税额。公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。
4 I( r1 i4 }; ` h
记者计算发现，采用上述新方法计税后，“年终奖越多，税后所得越少”的情况消除。
0 |* n5 v8 m0 `" b; u$ A5 U' V
值得注意的是，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准（3500元/月），应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。
0 E, _/ L4 U$ f% H9 L
《公告》明确相关规定自2011年9月1日起实施，凡以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。
/ a U2 [( z2 i& q
年终奖计税案例
2 j: X9 i- I5 w4 o4 H' P: |3 G
（为方便对比，例中均采用新的费用扣除标准和税率，并假设例中月收入均超过3500元）
1 H( L! u$ J, D4 o
例1.陈女士今年12月获得的年终奖为18000元，王女士年终奖为19000元。
, A" E6 v, n* O. ^% b1 W8 f
若用旧方法计算：
, w& |6 b' {8 j0 [7 n8 Q
陈女士：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17465元。王女士：19000÷12≈1583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=19000×10%-105=1795元，税后所得17205元。
w& r1 c6 r: L
若用新方法1计算：
4 _$ A6 p! T5 y+ y1 _7 i h* q j
陈女士：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=（1500×3%-0）×12=540元，税后所得17465元。王女士：19000÷12≈1583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=[（19000÷12）×10%-105]×12=640元，税后所得18360元。
3 c6 o ? W0 U: {+ f. M
改变计算方法后，年终奖越多，扣税越多，不过税后所得也越多。
4 }% h6 R0 `- n" |1 t" x: l: g
例2.张总年终奖为66万元，李总年终奖为66.0001万元。
2 X- T( j4 _2 y" H9 y1 S
若用旧方法计算：
( O; F- Y' T/ I5 k, L$ J8 r* V
张总：660000÷12=55000元，对应税率及速算扣除数为：30%、2755，应纳税额=660000×30%-2755=195245元，税后所得464755元。李总：660001÷12≈55000.08元，对应税率及速算扣除数为：35%、5505，应纳税额=660001×35%-5505=225495.35元，税后所得434505.65元。
- a3 D6 g" W$ N
李总年终奖多1元，税后所得反而少3万多元。
( o1 ]& j N/ O2 H, {
若新方法2计算：
7 ^1 h% O/ A; H2 m
张总：660000对应税率及速算扣除数为：30%、33060，应纳税额=660000×30%-33060=164940元，税后所得495060元。李总：660001对应税率及速算扣除数为：35%、66060，应纳税额=660001×35%-66060=164940.35元，税后所得495060.65元。
. s' k( J! _/ h( V1 y7 u
李总年终奖多发1元，税后所得也略多0.65元。
1 `6 L2 `- G+ | L1 U
本帖最后由 威哥1号 于 2011-8-13 12:41 编辑
5 [; f2 O8 D4 i2 P
6 [# F7 p! {8 z) N5 ]. g( Z/ L
作者:
温州小兵哥
时间:
2011-8-13 13:11
好文章，这个要好好关心。。
作者:
糖糖2003
时间:
2011-8-13 13:15
呵呵 还没有研究过
! u3 {9 _# K/ v' k2 x, D6 S) \
你神速啊 我现在只考虑工资的事情呢
作者:
daijianghong
时间:
2011-8-13 13:39
收藏了，谢谢
作者:
cj0609
时间:
2011-8-13 14:13
学习了，好文章
作者:
惠and惠
时间:
2011-8-13 14:15
原来年终奖可以这样算啊，记下了，谢谢LZ分享啊
作者:
qinweiyi
时间:
2011-8-13 14:22
刚在新浪网上看到这篇文章,一转到这就看到了,真是速度
作者:
sql
时间:
2011-8-13 15:37
学习了，好文章
作者:
听海ING
时间:
2011-8-13 16:03
以前没接触过薪酬，我有个疑问：
$ i2 L- @1 y! r! |. R8 ]+ h' r
陈女士18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=（1500×3%-0）×12=540元，税后所得17465元。
$ Z5 Z2 s2 h7 b3 [3 Q6 G
张总：660000对应税率及速算扣除数为：30%、33060，应纳税额=660000×30%-33060=164940元，税后所得495060元。
" N; l! J1 ?: H1 j) f5 X
为什么陈女士要除以12，再乘以12，张总可以直接对应税率及速算计算？
+ Q+ V! A) z; n
+ @# |* N9 |4 i9 x4 U* q3 {) j1 {
作者:
姚宝贝
时间:
2011-8-13 19:38
感谢楼主速度分享~
% u* ~4 v1 M1 Y+ e& p. W2 D' E
3 n& J P( q( D4 @5 r$ c6 Z
另一种方法是，按照适用于全年一次性奖金的税率表，直接计算应纳税额。公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。
0 B' R: d6 k! s3 E$ I% q* Z. h" ~
5 m. u% i, U. S% f1 {( X7 q* ?0 Z. J
这个“全年一次性奖金的税率表”，能不能也提供给大家一下呢？
$ W2 W% h8 k. p" L
: ]" E. C1 N) l
作者:
gooer
时间:
2011-8-13 22:22
还没到年终,还没关注起这个问题呢,收藏了.谢谢
作者:
AMUWANG
时间:
2011-8-13 22:30
暂时没有那么多缴税的资本。。哈哈。路过，欣赏
作者:
惠and惠
时间:
2011-8-17 16:58
原来这个纯属谣言的，一场欢喜一场忧啊
欢迎光临 中人网 (http://bbs.chinahrd.net/)
Powered by Discuz! X2.5
学习了，好文章