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根据京财税〔2018〕1271号的规定，北京地区的企业保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.7%-上年用人单位实际安排残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
8 u8 [9 c; J e( k3 A1 _4 ?人数计算：
. V6 r5 c1 U6 d! I+ O1.“上年用人单位在职职工人数”是指什么呢？
3 ]0 {: Y% ?' c4 c0 w2.人数该如何计算呢？
/ e( m, S0 `4 O2 C' r: H% [% |3.每个月都有入职有离职，人员怎么算？
! F. ]) Q. X5 d ~# B2 e) m4.还有劳务派遣用工是否用工纳入本公司的人数核算？
1 ]6 q7 V7 }! V( j0 f+ ~* K9 c* f5.还有季节性用工是否计入本公司人数？( }( T/ K. f' V2 j) d0 O% g
如常讲解：“上年用人单位在职职工人数”的人数核定，算法如下：以报个税为准的1月至12月人数总和除以12个月等于年度个税人均数，就是“上年用人单位在职职工人数”。只要当月会次月报个税了，那么就算一个人，如果是劳务用工，是计入劳务派遣公司，应为是劳务报的个税。季节性用工应当计入公司用人单位在职职工人数中！/ P, I( q0 ^8 Y% S2 @! r
2 W% j, ?3 e1 ~& O% {工资计算
( ` D6 y' C# _) L, j$ @根据京财税〔2018〕1271号附件 第八条：上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。
, A( d. v7 x& H0 s3 V用人单位在职职工年平均工资，按用人单位在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。用人单位在职职工年平均工资未超过上年北京市社会平均工资2倍（含）的，按本单位实际在职职工年平均工资计算；超过上年北京市社会平均工资2倍的，按上年北京市社会平均工资2倍计算。社会平均工资指北京市人力社保部门和统计部门公布的社会平均工资。
5 k; O7 U' I0 [% ~+ e很简单啦，也就是年度税前总工资/年度平均人数=上年用人单位在职职工年平均工资
) e A7 n2 {& d. s8 Q4 g' y9 N9 N; A# |1 x7 i. A1 L- x
全面试行营业税改征增值税后,"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费;利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目)# n' @3 g. R+ b( n' g* ?
: s$ K6 b) k4 Q9 D) _
账务处理如下:$ y( B7 S6 K9 j5 E* ]
: u7 F) d' H6 s7 i# f, T# F1、计提时:2 v' N# l; f3 u9 [5 b1 @
5 a1 _5 R2 b7 Z5 S4 B- E3 Y! _* J借:税金及附加-残保金8 q! k, ?- B% \4 I
1 a0 R# F, z% M/ ^' b1 Z贷:应交税费--残保金
3 H7 j: S' H+ h, b* {7 }. c0 p
! \- ?& ]* R7 }! f. p' {2、缴纳时:
5 ]+ S0 e6 @% |8 g, f' w8 N6 ^7 i2 e# T8 K9 T2 s' b6 L- z0 Y
借:应交税费--残保金
: G6 T( [4 i1 G$ \5 u {3 j" r
6 l3 ?, U8 F N9 g9 y; f贷:银行存款
9 Y/ m% O$ u1 @- s4 T }! y
9 G( q2 J& ^ h) g关于残保金的账务处理方式
6 o/ p5 w7 A. a5 v
, P% L! v7 v, m- p l1 H$ }交纳残保金,会计分录是管理费用--残保金?还是应交税费--残保金?
6 Z; g' g2 `- T3 h6 i3 n9 l8 R$ }" D5 H3 j+ H" [6 O/ V% m
答:两种帐务处理方法:
% g7 t; R7 V, Y& N+ a
% x2 B8 Y/ ~/ Y+ r: z+ z1、如果不采取提取方法,缴纳时,直接作凭证:2 P" s* T3 ~; b# r
% `& E! ?+ R9 I7 z' Y8 T
借:管理费用--残保金, F R: c8 q4 H: F7 h% a
4 C3 [/ w' ^; C6 d# ^, f
贷:银行存款(或现金)# [( x9 |7 v+ H; ~% p W: g$ U
( i) @. u( X/ h9 J2、如果提取的话:
# ?, |3 F C/ r9 D( S* u& f- t- u: R3 j2 a
(1)提取时
+ a- Q( ^. X4 J! i2 c6 \0 [2 W% O% A
' Z! X. t" {0 s# p9 b借:管理费用--残保金6 i/ X; B& Z, z. X' s V# m( O
7 H! W+ T1 ~, E7 y9 M k4 I- }8 `
贷:其他应付款--残保金. m: P0 R! E7 A6 H7 t
1 r8 K) ]7 c8 c+ T# }
(2)上交时
8 _3 Y \* ]" v5 s3 o0 [: {
1 \- y: L; t8 r( S, q/ O/ a1 \借:其他应付款--残保金% Z5 H& Q; a/ W9 C, k
8 s% z; Q7 D0 M- g
贷:银行存款(或现金)# F& T* c S! p5 b
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发表于 2019-6-3 14:50:17
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