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年终双薪个税问题

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会元

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[LV.7]常住居民III

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电梯直达

楼主

发表于 2010-2-2 11:10:00 |只看该作者 |倒序浏览

各位，年终双薪的个税怎么算？

我单位有一员工当月实际薪资为税后2300，但由于他入职时间比较短，计算下来的年终双薪为税前1400，那

么他这个年终双薪需要扣个税吗，怎么扣？谢谢？

这是税务局网站上的答复
1. “没有全年一次性奖金的纳税人年终“双薪”按照2005年全年一次性奖金的分摊计税方法执行”

2. “.纳税人取得全年一次性奖
金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务

人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一
次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和

速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将

全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金

的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用

税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣

除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.
如果雇员当月工资薪

金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资

薪金
所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数”

在此，我对以上1、2两条中的应纳税额还不是很清楚，1中的应纳税额单指的是当月年终双薪的个税，不含工资个税？2中的应纳税额指的是工资和年终双薪的总体个税?

在线的各位中哪位对这一块理解的比较清楚，是否能帮我举例分析一下，谢谢

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画叉发誓

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书生

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[LV.1]初来乍到

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沙发

发表于 2010-2-2 13:31:00 |只看该作者

回复：年终双薪个税问题

1、贵公司该员工的年终双薪扣税应为：1400*5%-0=70元。
5%的出处：将年终双薪1400元除以12个月，等于117元，商数117在0-500这一档内，适用税率为5%，速算扣除为0，故得上述年终双薪个税为70元。
该员工领取双薪的当月，工资扣税16元（按2300元推算，四舍五入所得），双薪扣税70元，共缴税86元。
2、关于双薪和全年一次性奖金计税方法的理解：
自2009年8月31日国家税务总局发布《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》，废止了将多出来的一个月工资（即双薪）单独计征个税的计税方法。也就是说无论年底公司发双薪还是其他N薪，都是作为全年一次性奖金来计税。举几个例子：
A、某人工资3000元，当月年终奖8000元，纳税如下：
工资纳税：（3000-2000）*10%-25=75元；
奖金纳税：8000/12=667元，适用税率10%，速扣25，即8000*10%-25=775元。
当月共缴税75+775=850元。
B、某月工资1500元，当月年终奖8000元，纳税如下：
工资未达2000元，纳税为0；
奖金纳税：8000/12=667元，适用税率10%，速扣25，注意：
（1500+8000-2000）*10%-25=725元。
当月共缴税0+725=725元。
C、这个可能有点多余，不过还是列一下。
某月工资2000元，当月年终奖8000元，纳税如下：
工资2000元，纳税为0；
奖金纳税：8000/12=667元，适用税率10%，速扣25，
（1500+8000-2000）*10%-25=725元。
当月共缴税0+725=725元。

小结一下：
1、员工每月工资，扣除国家规定可以扣除的四金后，按工资、薪金的纳税方法计税。
2、年底发奖金，则按全年一次性奖金的计税方法纳税。通俗地说，就是工资归工资计税，奖金归奖金计税，如果工资低于2000元，则按上述例B项处理。
3、年底既有奖金发，又有N薪拿，即公司变着名目想塞给员工MONEY，那么在财务处理上尽量同时入帐，几笔钱捏在一起计税，何时发随BOSS高兴。此举只为充分利用全年一次性计税的方法，避税不在此讨论。
4、另外，公司效益好，每个月又有其他各种名目的奖金发放，则与当月工资合并，依工资、薪金计税方法计税。
OVER