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年终奖个税计算方法（有政策、有方法、有例子）

2011-1-26 13:47| 发布者: 沉沦| 查看: 3390| 评论: 37

摘要: 作为人力资源从业者,核算个人所得税也是很专业的工作,下面是我整理的年终奖交税的政策及方法.希望对大家有用. 一．国家政策 1、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全 ...


作为人力资源从业者,核算个人所得税也是很专业的工作,下面是我整理的年终奖交税的政策及方法.希望对大家有用.

  
一．国家政策

    1、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
    上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
    2、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
    （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
    如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
    （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（1）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
    a..如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：    应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
    b..如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
    应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
    3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
    4、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
    5、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
    6、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。
    7、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。

二．个人所得税计算方法（以北京个税起征点2000元为例）

假设某人每月应发工资为X元，计税工资为Y，应缴纳个人所得税为Z

如X≤2000，则不缴纳个人所得税；

如X＞2000则需缴纳个人所得税，计税工资Y=X-2000，则缴纳个人所得税Z按下列公式计算：

0≤Y≤500，   Z=Y*5%

500≤Y≤2000，  Z=Y*10%-25（前为税率，后为速算扣除数）

2000≤Y≤5000，  Z=Y*15%-125（前为税率，后为速算扣除数）

5000≤Y≤20000， Z=Y*20%-375（前为税率，后为速算扣除数）

20000≤Y≤40000， Z=Y*25%-1375（前为税率，后为速算扣除数）

40000≤Y≤60000， Z=Y*30%-3375（前为税率，后为速算扣除数）

60000≤Y≤80000， Z=Y*35%-6375（前为税率，后为速算扣除数）

80000≤Y≤100000，Z=Y*40%-10375（前为税率，后为速算扣除数）

Y≥100000，Z=Y*45%-15375（前为税率，后为速算扣除数）

三．年终奖计税方法：

假设某人2010年年终奖为S，发放时间为2011年1月，其当月应发工资为G，则应纳税按如下方法计算：

第一步：计算适用的税率及速算扣除数

如果G＞2000元，则将S除以12个月，得到其商数M1，按M1的具体数额得到其适用税率及速算扣除数。如M1为2520元，则适用税率为15%，速算扣除数为125。

如果G≤2000元，则按照S-（2000-G）的计算结果除以12个月，得到其商数M2，按M2的具体数额得到其适用税率及速算扣除数。如M2为1500元，则适用税率为10%，速算扣除数为25。

第二步：计算应缴纳个人所得税：

如果G≥2000元，则应纳个人所得税=S*适用税率-速算扣除数

如果G＜2000元，则应纳个人所得税= [S-（2000-G）]*适用税率-速算扣除数

例子：

（1）假设张某2010年年终奖为58000元，发放时间为2011年1月20日，2011年1月应发工资为2120元，其计算方法为：

58000/12=4833，适用税率为15*，速算扣除数为125。

应纳税额为58000*15%-125=8575元。

（2）假设李某2010年年终奖为11000元，发放时间为2011年1月20日，2011年1月应发工资为1230元，其计算方法为：

因1230元＜2000元，则11000-（2000-1230）=10230，

10230/12=852.5，适用税率为10%，速算扣除数为25，

应纳税额为[11000-（2000-1230）]*10%-25=998元。


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最新评论

引用 问影 2011-1-26 14:12
好复杂的，看都看晕了
引用 东北一家人 2011-1-26 14:33
够复杂的！
引用 小小香儿 2011-1-26 14:34
很复杂，不过感谢分享！
引用 skyforever 2011-1-26 14:45
呵呵，谢谢分享！
引用 liou13 2011-1-26 15:16
555
引用 zrong0502 2011-1-26 15:49
看了半天，看懂了，谢谢！
引用 偷心小白 2011-1-26 16:11
头都晕了。。
引用 caoyoumm 2011-1-26 16:30
，看懂了，然后也知道自己拿的那么一点年终奖被扣税扣得多厉害
引用 笑书 2011-1-26 16:43
我做了份年终奖典型奖金收入缴税一览表，供参考。要注意，因制度设计的漏洞，减掉速算扣除数时没有乘以12，所以在部分区段会产生税前和税后奖金倒挂的现象，如税前奖金6000元，税后5,700 元，但税前奖金6001元，税后反而只有5,426 元。


税前年奖金        适用税率        扣税        税后年奖金
3,000         5%         150          2,850
5,000         5%         250          4,750
6,000         5%         300          5,700
6,001         10%         575          5,426
6,306         10%         606          5,700
8,000         10%         775          7,225
10,000         10%         975          9,025
15,000         10%         1,475          13,525
20,000         10%         1,975          18,025
24,000         10%         2,375          21,625
24,001         15%         3,475          20,526
25,294         15%         3,669          21,625
30,000         15%         4,375          25,625
40,000         15%         5,875          34,125
50,000         15%         7,375          42,625
60,000         15%         8,875          51,125
60,001         20%         11,625          48,376
63,438         20%         12,313          51,125
70,000         20%         13,625          56,375
80,000         20%         15,625          64,375
100,000         20%         19,625          80,375
150,000         20%         29,625          120,375
200,000         20%         39,625          160,375
240,000         20%         47,625          192,375
240,001         25%         58,625          181,376
254,667         25%         62,292          192,375
300,000         25%         73,625          226,375
350,000         25%         86,125          263,875
400,000         25%         98,625          301,375
450,000         25%         111,125          338,875
480,000         25%         118,625          361,375
480,001         30%         140,625          339,376
511,428         30%         150,053          361,375
550,000         30%         161,625          388,375
600,000         30%         176,625          423,375
700,000         30%         206,625          493,375
800,000         35%         273,625          526,375
引用 aionovo 2011-1-26 16:48
学习了，不过我们公司没有按照上面的执行，抠的比上面的多
引用 TOHEY 2011-1-26 16:49
回复 1楼 独立思考的猪 的帖子


    讨论：G：个人当月工资所得
   如果G＜2000元，则应纳个人所得税= [S-（2000-G）]*适用税率-速算扣除数

   个人观点如下：如果G<2000元，则应纳个人所得税=[S-（2000-G-允许税前扣除的项目（如社保、公积金）]*适用税率-速算扣除数。
    不知我的理解对不对？
引用 why.annie 2011-1-26 17:47
我还一直以为年终奖不到2000元，就不用纳税的。

长见识了，多谢啊
引用 笑书 2011-1-27 09:17
对于处在奖金倒挂区段的，包括6000～6306，24000～25294，60000～63438，240000～254667，480000～511428（再往上就不列了，那都是有钱人了），可选择按刚好税率发生变化的金额发放奖金，剩余部分和下个月工资一起发并和工资一起计税，这样可以省掉一些个税。如果再精细点的话，可以把区段再扩大些，只要奖金税和剩余部分按工资缴税的合计低于一次性按奖金缴税的金额，都可以分两次发放。
引用 jianxiu.su 2011-1-27 10:00
学习了，谢谢大家的分享，好好学习下倒挂区段
引用 独立思考的猪 2011-1-27 10:01
回复 12楼 TOHEY 的帖子


    是的，G应该是当月工资扣除社保、公积金等税前项目后的应纳税所得。
引用 lk83804 2011-1-27 10:12
额的个神~发发不如扣得多！世道呀~~
引用 ajuanlifeng 2011-1-27 11:58
学习了，终于弄懂了我的税是怎么扣的
引用 miro634 2011-1-28 15:59
学习了，讲得很清楚
引用 中队长 2011-1-29 09:05
（2）假设李某2010年年终奖为11000元，发放时间为2011年1月20日，2011年1月应发工资为1230元，其计算方法为：
因1230元＜2000元，则11000-（2000-1230）=10230，
10230/12=852.5，适用税率为10%，速算扣除数为25，
应纳税额为[11000-（2000-1230）]*10%-25=998元
学习了，谢谢

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