年终奖缴税计算方法

ctochr

年终奖缴税计算方法（转载）

年终奖的含义

年终奖的正式名称叫全年一次性奖金，是单位给予雇员一年来的工作业绩奖励，也是可给可不给的一个项目。

年终奖的由来

奖金对于员工来说是一种物质奖励。如果员工的绩效优良，工作成绩突出，为企业的发展做出了贡献，就应该给予奖励，一来是对员工努力的承认；二来激励员工继续努力工作，实现更佳的工作表现。但记者在对一些企业的调查当中发现，企业在发放年终奖的时候考虑的并不简单，有的目的很明确，就是为了奖励员工们在一年当中所付出的劳动，但也有一些企业发放年终奖的时候是不得已而为之。

年终奖令人欢喜令人忧

辛苦一年了，年底的时候，大家都盼望着能拿到丰厚的年终奖。但是，拿到年终奖之后，不要把个人所得税给忘了。很多人对于年终奖所得税计算方法都是比较迷糊，在这里，简单为大家介绍一下年终奖所得税计算方法，可以方便大家更快捷的算出自己应该交的年终奖所得税。

年终奖所得税计算三种具体方法：

一、年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算

按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额2000元时，计算公式为：

应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

例1：李某2008年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2400元，则应纳税额为1195元。

1、12000÷12=1000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25

2、年终奖应纳税额为12000×10%-25=1175（元）

3、当月工资、薪金所得应纳税额为（2400-2000）×5%=20（元）

4、当月合计应纳税额为1175+20=1195（元）

二、取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算

如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除"个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：

应纳税额=（个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。

例2：刘某当月工资、薪金所得低于2000元（只有1400元），2008年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖3000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额2000元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为：

应纳税所得额为3000-（2000-1400）=2400（元）

2400÷12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0；

应纳税额为2400×5%=120（元）

三、是年终奖除以12低于2000也要纳税

特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额2000元也应该纳税。

因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。

例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额2000元，但也应按相应税率缴纳税款1775元。

18000÷12=1500元，适用税率为10%，速算扣除数为25

应纳税额为18000×10%-25=1775（元）

2009年8月31日，国家税务总局公布了“关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知”。今后，单位在实行“双薪制”（单位为雇员多发放一个月工资）后，“双薪”应全额计算缴纳个人所得税的方法停止执行。

通知指出，近期部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，根据相关规定，《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》第一条，有关“双薪制”的计税方法停止执行。

原办法规定，国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述“双薪”所得原则上不再扣除费用（起征点2000元），应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税（即第12个月工资和第13个月工资相加后再扣除起征点费用）。

四、单位发不含税年终奖个人所得税的计算

根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下：

（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；

（二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数A）÷（1一适用税率A）；

（三）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；

（四）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B一速算扣除数B.

例4、假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为：

第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；

10825÷12=902.08元，对应适用税率A为10%，速算扣除数A为25；

第二步，按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=（不含税的年终奖收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A）；

12000=（10825-25）÷（1-10%）

第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；

12000÷12=1000元，对应适用税率B为10%，速算扣除数B为25；

第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B.

应纳税额=12000×10%-25=1175元

如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额2000元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。

特别提示：根据（国税函〔2005〕715号）规定，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。

五、年终奖缴税计算方法年终一次性奖金

根据国税发[2005]9号的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时，代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

例如，2009年1月份向其员工发放工资2400元，年终一次性奖金6000元，应缴个税为：（2400-2000）×5%＝20元，由于2400元已超过费用扣除额2000元，则计算年终奖税款时无需再减除差额，则年终奖部分的个税应税所得额为6000元，除以12后为500元，使用税率5%，速算扣除数为0，年终奖部分的应纳税额=6000×5%＝300元，该员工当月应交纳个税=20+300=320元。

如果该员工当月工资薪金所得为1600元，低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除差额后的余额，年终奖应纳税所得额=6000-400=5600元，除以12后为466.7元，适用税率5%，速算扣除数为0，即5600×5%=280元。

需要提醒的是，上述年终一次性奖金的特殊计税办法，每个纳税人一年内只允许采用一次。如果采取年终奖分次发放的办法，分次发放的奖金一律与当月工资、薪金收入合并，缴纳个税。

六、第十三个月工资

“第13个月工资”就是我们通常所说的“年底双薪”，在很多效益好的企业中普遍存在。根据国税函〔2002〕629号规定，个人取得的双薪，应单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税。例如“第13个月工资”为4000元，应扣个税为4000×15%（税率）-125元（速算扣除数）＝475元。如果当月工资薪金所得未达计税工资标准，奖金和当月工资薪金合并扣除法定扣除额后交税。

实物或消费券

单位发放的实物，大到住房、汽车、电脑，小到饮料等，有的单位还组织免费旅游及个人认购股票，实际上，这也是需要按其价格缴纳个税的。

所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；没有凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市价核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

七、年终奖不算入“12万年收入”

在2008年度所得12万元以上个人自行纳税申报的时候，部分纳税人错把2009年1月开始发放的年终奖当作12万元的申报数据。

个人所得税遵循收付实现制原则，也就是以取得的时间来界定的。虽然年终奖是作为对上年度工作的奖励，但由于在次年发放，所以年终奖应算做次年的收入。

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谢谢分享啊

祖朝野

学习了，刚好用得上。谢谢楼主！

“平”淡是真

谢谢楼主的耐心讲解，很受用！

沉沦

学习了，谢谢

suzie928

很全面，谢谢分享

zlh143

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xcp123

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emma_maxh

学习学习。