怎样进行公司固定资产和流动资产盘点？

jessica888

求助各位帮忙看下，公司要做固定资产和流动资产的盘点，流程应该怎样去做呢？

subway_jj

可以先和财务部沟通一下

小小香儿

固定资产审计：
4 V) d4 L& v: H2 V8 g9 g! d一、 固定资产审计
, a- j% i& T! V, g（一）固定资产的审计目标
确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。
5 o7 A: g( u* v" h! C3 J- e（二）固定资产的实质性测试
（1）在连续常年审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符；
判断题：在连续常年审计情况下，注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额进行审查的时候，将期初余额与上年的期末余额核对，检查是否相符。
1 a5 m. }. b1 ?" \" c) R【讲解】
: x3 Z/ ?! z9 Z; V( }/ X6 i（2）在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师的有关工作底稿，如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计，则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核；
（3）如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在初次审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时。
2、分析性复核
（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在帐户上注销等问题。
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额核算上的错误。
（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。
……
3、检查固定资产增加→针对来源不同的固定资产
（1）对于购入的固定资产，检查其计价是否正确，其入帐价值是否包括买价和税费
（2）自建的固定资产，在达到预定可使用状态之前的一系列支出均应计入固定资产的入帐价值。其中借款费用资本化部分以会计上规定为准 。
$ e* W1 S' s8 g, r- K（3）投资者投入的固定资产应以双方确认的价值作为其入帐价值。
……
4、检查固定资产减少
1 z4 z9 Y# b$ K! b& G$ ~5 a固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏
( Z8 M( V1 G2 |- j6 z其审计要点如下：
（1）检查减少固定资产的授权批准文件
1 l  I. `: b9 r0 j- u3 J（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证数额计算的准确性。
4 q4 i5 f" ^7 w4 m/ B; {& J（3）结合固定资产清理和待处理财产损益—待处理固定资产损益科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。
0 d3 F* j( E8 a" q" ~) j（4）检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
6、检查固定资产的所有权
（1）对外购的机器设备等固定资产，通常审核采购发票、购货合同等予以确定；
$ V1 S* N2 C, M& x3 C3 @（2）对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁；
* a- ~1 `( d4 {6 ^. Y1 v（3）对房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。
& T$ q3 L# S5 j7、对购入的固定资产进行实地观察
6 a  x( P3 u, A& L6 v  I, l实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产；如为初次审计，则应适当扩大观察范围。
8、确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理
4 V7 r( x& A4 Z& t$ E# w" P4 H9、检查固定资产的租赁→此处应结合会计知识进行判断
; n$ n1 H. S8 V7 z10、检查固定资产的保险
11、调查未使用和不需用的固定资产
6 T# y* b1 M) R12、检查因清产核资、资产评估调整的固定资产
13、检查固定资产的抵押、担保情况
" t* f- k/ i" u' v9 u) @, L9 W14、检查固定资产的购置情况
, P: c0 [% F8 J* }! {& O- V15、检查有无与关联方之间的固定资产购售活动
16、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露
% y" u6 w# g$ @3 W二、 累计折旧审计
（一）累计折旧的审计目标
( v: w& `( O. ?' }  |5 L/ D（二）累计折旧的实质性测试程序
( ^' u7 v) V  l# J, ~$ |1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
9 O$ p/ A& Q+ h2、检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合《企业会计制度》的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。
6 \$ x! f# U% [( }! ?) H: x3、根据情况，选择以下方法对累计折旧进行分析性复核→结合固定资产的分析性复核学习
! r. K. D# }1 G; S（1）对折旧计提的总体合理性进行复核
（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性。
（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，结合固定资产减值准备，分析其是否合理。
- r5 b/ B0 T( C! P- Y5 V/ k4、复核本期折旧费用的计提是否正确
（1）已计提减值准备的固定资产，计提的折旧是否正确；
（2）已全额计提减值准备的固定资产，是否已停止计提折旧；
（3）包含土地使用权的固定资产，折旧方法是否符合有关规定，计提的折旧是否正确；
（4）因更新改造而停止使用的固定资产是否已停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产是否照提折旧；
（5）对按规定予以资本化的是否在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产装修余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出；
) s; n- r( m/ Z（6）对融资租入的固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，是否在，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧；
4 S5 }2 O/ ^2 f" X% w' N7 z（7）对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，是否在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧；
（8）未使用、不需用和暂时闲置的固定资产是否按规定计提折旧。
按照《企业会计准则－固定资产》的规定：已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整。
5、检查折旧费用的分配是否合理，与上期分配方法是否一致
1 p' |; u# }/ k/ w: |! ]8 I! [6、注意固定资产增减变动
7、 将“累计折旧”帐户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细帐户的借方相比较，以查明所计提的折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用
8、 结合固定资产审计，检查其折旧计提的计算是否正确
& r% C+ u* u; L5 b: K4 s" H1 w9、 对于因资产评估调整累计折旧的，取得有关资产评估报告，检查其会计处理是否正确
10、检查累计折旧的披露是否恰当
固定资产的盘点程序：
1、先制订盘点方案，如盘点时间，盘点部门，参加人员等。
2、再由盘点人员到固定资产放置地点，进行实地清点、登记。
: y+ n' Q$ g) G/ k/ c4 n8 B3、然后由财务人员根据盘点表与帐面记载进行对比，核实盈亏。
- X. W6 _4 b6 w/ I0 B8 U9 m" u) L4、最后将盘点结果上报单位负责人。
) Y6 |7 I! S7 z5、再根据领导签字，调整盈亏。

' _5 ^8 Y) ?3 e. V- ?: S9 C3 H" `
9 v8 c2 d9 Y# J- a

) {# q- c/ C, E( F- O& C+ u$ K" f

小小香儿

流动资产盘点首先从评估开始。
2 ]9 A, ?! h$ ^6 Z0 H! J9 T一、流动资产评估的准备工作
# J1 k6 l5 J0 u流动资产评估的准备工作一般包括如下几项内容：
（一）制订计划：流动资产评估计划的主要内容包括：
（1）评估单位概括；
（2）评估目的和内容；
8 B; P1 @# d3 J（3）评估要求和方法；
6 n0 N) j+ G! B: ~/ n# v% R% j6 y$ f（4）人员安排；
& q' B+ R* s1 J( i9 l, z; m: K（5）评估工基准时间及时间进度；
（6）其它内容等。
（二）组织人员：
（1）划分评专业小组，安排落实流动资产评估人员；
4 e% k  J2 r. p: E+ U. h( G（2）确定流动资产评估的负责人；
( `4 ?0 C, |7 Y" U4 j* T（3）确定或选聘有评估资格的各类专业技术人员。
（三）确定表格：
（1）流动资产评钴表格应反映的指标类型有：反映资产物理性能方面的指标；反映资产现实状态的指标，反映资产的时间指标；反映资产的价值量指标。
（2）流动资产申报和评估表格的构成有：汇总表，材料、产成品类别明细表，在产品明细表，应收帐款类另明细表。
（3）申报栏中的数字由企业组织人员，在评估机构的指导或参与下，进行资产清查，并填写。评估栏中的数字，由资产评估人员在核实资产的基础上，计算填列。
（四）搜集资料；搜集的资料包括两个方面内容：
* [: x5 s. P$ E  t( v（1）技术资料。
（2）政策资料。
（五）资产清查：资产清查可以通过盘点实物和核对帐面记录两方面来进行。
1.根据委托书中所列资产的范围，逐项实地盘点，核查帐实是否相符；
' e% y' Z: E# I5 P2.将待评估资产的帐目与其它资料核对，核查待评估流动资产的名称、数量、单位、规格、型号、购置时间、帐面价值等是否一致。
（六）清查结果核实：
6 j! d, B& Y1 |* H4 D（1）清查结果核实的基本内容。
①核实资产清查登记表中的资产内容。
# M9 I4 H! f  ]- J) ?- h4 Q②核实清查登记资产的所有权或使用权。
③核实被清查登记流动资产与其他资产的界限。
（2）流动资产的核实方法
①材料产成品类的核实。
②在产品核实。
③应收款项核实。
④银行存款核实。
; ?, r! s  }0 h（七）确定具体的评估方法。
/ f, a& J# s. ]二、流动资产评估的程序
. P2 z# H4 j  s. h所谓流动资产评估的程序，是指流动资产评估工作的各个具体步骤及由逻辑关系所决定的秩序。流动资产评估的程序主要有如下几方面：
2 [  W3 W  s  j( I$ _6 y: n（一）确定评估对象。所谓评估对象，是指进行评估的具体流动资产。流动资产评估对象要依据资产和评估的特定目的而定。
$ f2 w9 M% ~2 X) b（二）划分评估范围。所谓评估范围，就是指流动资产评估对象涉及的范围。
# M0 k. \7 W; ^（三）选择评估野战，评估时点又称评估基准时，是指资产评估计价所依据的时点。
（四）对被估资产验证基础资料及进行质量检测和技术鉴定。所谓被估资产的基础资料就是指被评钴资产清单。
" u) }1 Y' H1 q1 r' c" L2 _（五）结合评估目的对企业所面临的市场债权、票据等进行分析。进行市场分析的主要目的，是考察被评估企业内各种存货的销路及价格水平。
（六）选择合适的方法进行评定估算并产生评估结论。

网络特工

宁可千日无机会，不可一日无准备。

yanyan.hi

看的好复杂啊，我也要做这项工作呢，不过没有多大的信心。

双人“鱼”

小香儿的回帖好强大。。。

苏建豪

没研究过，看看学学

pesserby

看着很难，做起来很简单的。

Henry-3210

香儿回帖详尽啊