年终奖计税方法9月调整 如何避税

威哥1号

      年终奖在个税法修订后不会“分段计税”，但计税方法也将调整。昨日记者获悉，国家税务总局日前制定并发布《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》（国家税务总局公告2011年第47号），不仅根据修订后的《个人所得税法》对税率表作了修改，还对全年一次性奖金的计税方法进行修订，以避免“年终奖越多、税后所得越少”、“多发1元，个税多缴2万”的问题出现。新规将在今年9月1日实施。
# o7 I' v+ ?$ r5 `5 X: j       速算扣除数“惹的祸”
8 `1 @# k. N7 m% p- P) X/ {5 m/ }7 ~       本报今年年初曾报道《税前收入多一元税后所得差一截》，揭露年终奖越多税后的钱反而越少，甚至多发1元，个税却要多缴2万多元的情况（当时的计算还采用9级的旧标准）。比如陈女士去年获得的年终奖为24000元，扣除税收后，最后拿到手的钱为21625元；王女士去年的年终奖为25000元，比陈女士多1000元，扣除税收后，最后拿到手的钱只有21375元，比陈女士反而少250元。又如张总的年终奖为48万元，算出的应纳税额为118625元，最终税后收入为36.1375万元。李总的年终奖为48.0001万元，应纳税额为140625.3元，最终税后收入为33.9376万元，反而比张总少了2.1999万元。
       国税总局认为，这个计算结果违背了我国社会主义初级阶段“按劳分配，多劳多得”的基本原则，也打击了人民群众努力实现劳动致富的积极性。
) t* f: e: w% e* Z2 R4 ~, T3 q* A       据记者了解，针对工资薪金，我国采用超额累进税率，为了方便计算，就转化用适用税率和速算扣除数的简化算法，但这种方法却在年终奖的计算中出现问题。目前的年终奖个税计算方法是，先将年终奖除以12，以得出的商确定税率和速算扣除数，再按规定计税。
2 i' D2 ]+ B3 n) H: m3 V" `       国家税务总局解释，产生上述问题的根源实质是一个数学问题，问题出在税率表中的“速算扣除数”。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同的税率表可以计算出不同的速算扣除数，因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时，实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距，此时速算扣除数就需要重新计算，而不能再沿用根据工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数。
       年终奖有两种新算法
       为此，国税总局在《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》中提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法，并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表（含速算扣除数）。总体来说，全年一次性奖金要单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。
       一种方法为，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。
       另一种方法是，按照适用于全年一次性奖金的税率表，直接计算应纳税额。公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。
6 D. B  X, [& d; U3 f       记者计算发现，采用上述新方法计税后，“年终奖越多，税后所得越少”的情况消除。
9 E. a+ X: H5 }: Z8 ^       值得注意的是，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准（3500元/月），应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。
      《公告》明确相关规定自2011年9月1日起实施，凡以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。
8 v4 A% m8 c$ l# i4 O: a       年终奖计税案例
4 n* l9 a- S) i- G0 X1 [# D, z     （为方便对比，例中均采用新的费用扣除标准和税率，并假设例中月收入均超过3500元）
+ g8 ^, u$ \! R; I; A8 c& i       例1.陈女士今年12月获得的年终奖为18000元，王女士年终奖为19000元。
. {. j; S+ ~4 [( B/ Z       若用旧方法计算：
' L% x2 @; t. t       陈女士：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17465元。王女士：19000÷12≈1583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=19000×10%-105=1795元，税后所得17205元。
       若用新方法1计算：
       陈女士：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=（1500×3%-0）×12=540元，税后所得17465元。王女士：19000÷12≈1583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=[（19000÷12）×10%-105]×12=640元，税后所得18360元。
       改变计算方法后，年终奖越多，扣税越多，不过税后所得也越多。
       例2.张总年终奖为66万元，李总年终奖为66.0001万元。
5 g1 Z) x" D. K1 L       若用旧方法计算：
8 Y  y* L* [6 ?, {' ]6 c       张总：660000÷12=55000元，对应税率及速算扣除数为：30%、2755，应纳税额=660000×30%-2755=195245元，税后所得464755元。李总：660001÷12≈55000.08元，对应税率及速算扣除数为：35%、5505，应纳税额=660001×35%-5505=225495.35元，税后所得434505.65元。
1 i8 A6 T) W% N, A( q2 d       李总年终奖多1元，税后所得反而少3万多元。
9 [. g% y) V9 z, D( l# }, g       若新方法2计算：
       张总：660000对应税率及速算扣除数为：30%、33060，应纳税额=660000×30%-33060=164940元，税后所得495060元。李总：660001对应税率及速算扣除数为：35%、66060，应纳税额=660001×35%-66060=164940.35元，税后所得495060.65元。
$ X8 ?& O( B* A+ j+ `       李总年终奖多发1元，税后所得也略多0.65元。


  E. Y2 c+ f& ], U, G) z0 q

温州小兵哥

好文章，这个要好好关心。。

糖糖2003

呵呵 还没有研究过
' d: D" o0 h' p) P( r) l你神速啊 我现在只考虑工资的事情呢

daijianghong

收藏了，谢谢

cj0609

学习了，好文章

惠and惠

原来年终奖可以这样算啊，记下了，谢谢LZ分享啊

qinweiyi

刚在新浪网上看到这篇文章,一转到这就看到了,真是速度

sql

学习了，好文章

听海ING

以前没接触过薪酬，我有个疑问：
8 E5 C; B& l: t8 P9 n( S陈女士18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=（1500×3%-0）×12=540元，税后所得17465元。
张总：660000对应税率及速算扣除数为：30%、33060，应纳税额=660000×30%-33060=164940元，税后所得495060元。
为什么陈女士要除以12，再乘以12，张总可以直接对应税率及速算计算？

姚宝贝

感谢楼主速度分享~

另一种方法是，按照适用于全年一次性奖金的税率表，直接计算应纳税额。公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。

这个“全年一次性奖金的税率表”，能不能也提供给大家一下呢？
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