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; P2 b* B3 A7 ~一、 关于收入的KPI解读
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我们国家每5年有一个五年计划,总是会不失时机地推出一些口号,比如“多快好省地建设社会主义”、“又快又好”、“又好又快”。这就把数量、质量、时间、成本都考虑进去了,可以说与德鲁克的目标管理提出的用多个目标衡量的思路不谋而合。 u7 ]3 R9 E! j: W/ b$ D
市场经济如汪洋大海,众多公司在其中起伏、竞合。每一家公司都会提出一些蛊惑人心的口号,诸如“做大做强”,或者换种说法“做强做大”。这就是公司规模和公司收益的权衡。* _& y _8 ]7 u! F0 Q1 G7 J
在运用折叠法找方向时,关键绩效领域(KPA)容易填写,比如:扩大业务收入。可是接下来要把KPA转为关键绩效指标(KPI),就有困难之处了。这需要明确一些容易混淆的财务指标。
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" k; s( R T* q) O- ~ ^5 k第一, 就是主营业务收入和营业外收入的区别。
/ X5 b3 ^6 }5 q5 k营业收入,有时简称营收。为何要加定语主营呢?因为还有营业外收入,这个一般要剔除。所以,在指标定义栏,主营业务收入X=什么时,就剔除了营业外收入。
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第二, 就是新业务和老业务的区别。4 \4 \# {# C! k$ b0 ?
公司要持续发展,不能光靠老业务,还必须有新业务。这种新业务,可能是老产品在新行业、新客户、新区域(包括国内、海外)、新渠道的拓展,可能是新的产品,还可能是新技术开发的新产品。可以是新业务的绝对值,也可以是新业务的增加值,还可以是新业务的占比。; _- f5 O0 x! J, Z0 ]6 U _
. ~3 v+ {2 j: W第三, 就是含税、不含税的区别。
( Y& h& |6 I6 [- ]" |HR对税的理解,一般马上想到所得税,尤其是个人所得税,这是在每月薪资发放时应发工资科目后要代扣的。有些HR马上会想到企业所得税,可是企业所得税还不是在营收体现,那是在利润科目,还没讲到。
6 ]/ D- g1 z" A8 z2 I+ a在营收科目,提到含税、不含税,其实说的是增值税、营业税两种。有的公司的业务,适用交增值税,有的公司的业务,适用交营业税。增值税、营业税是交给国税的,所得税才是国税和地税分比例。6 s2 }6 i' R/ L7 G m
增值税业务,税率有几种,一般是17%。通俗的说,100元的营收,17元要先交给国税。+ U9 t$ [# p; r
营业税业务,税率有几种,一般是5%。通俗的说,100元的营收,5元要先交给国税。
8 p0 j z+ U) u E3 A: a# M5 X所以,这里会出现一个特定的数值:1.17 或1.05 。
2 w# \) W: |& Y' E/ j如果在KPI栏写的是不含税营收,则在指标定义栏,应写:不含税营收X=营收/1.17 或营收/1.05 。
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+ Z+ F# m. S* U( ~) a第四, 合同额、销售额、发货额、开票额的区别。
v/ ?$ ^5 r0 f$ F; v/ o9 F财务提供的营收,一般是合同额。商务还统计销售额、发货额、开票额。销售与客户签订合同,就会产生合同额(含税)。可是合同额的执行需要客户下订单,有时会分批采购,这就产生确认的销售额(含税)。公司要根据订单,采购、生产、发货,就产生发货额(含税)。客户收货,开具发票,有时延迟或只开部分金额,公司商务收到发票,告知财务,就是开票额。通常,工程项目都会有尾款,就是质保押金,要项目验收通过才支付,有时就没了。" L" M' r5 X) ?4 q
对应不含税营收,合同额、销售额、发货额、开票额都要写明(不含税)。
. a; {' q) S6 y9 @4 ]* b- h1 f至于选择合同额,还是确认销售额,根据每家公司需要而定。0 ?7 X8 L( I4 R
& c, t% u. l; U0 q第五, 产值与销售额的区别。 X4 V0 }$ o( I
有的公司,营收的指标定义写的是产值。单位可以是金额,也可能是生产单位,比如瓶(饮料厂)、吨(化工厂)、KVAH(电池厂家,千伏安时)、人次(旅游景点)、册(出版社)。5 J9 k, p5 h( q) V$ X" D' }! W
产值剔除了价格的影响,因为销售额跟价格卖的高低有关。产值代表了生产规模,不是销售规模,还没有卖出去。在公司KPI分解给部门时,销售部门会承担销售额,生产部门(工厂)、供应链会承担产值。
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: \/ ~/ J9 v6 s2 p. A+ t第六, 关联交易。
( i) B+ k# p+ m4 G" G/ c有些公司或集团公司,有多家子公司,可能存在内部买卖,这就是关联交易。关联交易应在营收中剔除。
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